Где деньги? Или за что платить налог 35% ?

В соответствии со ст. 224 п. 2 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
• процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
• доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

В данной ситуации, скорее всего, речь идёт о пп. 4 п. 2 данной статьи Налогового кодекса. Допускаю, что данным гражданином был получен когда-то кредит, где он сэкономил на процентах: со ставкой процентов меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по займу. Данный кредит гражданин своевременно вернул, однако не уплатил налог от в своё время полученного дохода.

По общему правилу с 01.01.2018 суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом), полученным в том числе до указанной даты, признаются доходом физлица в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 333-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.06.2018 N 03-04-07/43786):

• заём (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанных взаимозависимыми лицами с налогоплательщиком (например, заимодатель и заёмщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заёмщиком (например, оплатой за выполненную работу).

Такая материальная выгода облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК) в части превышения суммы процентов за пользование заёмными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК).

Таким образом, сумма в размере 89,32 ₽ является материальной выгодой, с которой, по закону, гражданин обязан заплатить налог в размере 35%. Банк является налоговым агентом, однако самостоятельно платить от вашего имени этот налог не может.

Поэтому при получении дохода в виде материальной выгоды банк обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 февраля следующего года) письменно сообщить в установленном порядке налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о суммах неудержанного налога.